قانون ضريبة الدمغة لجمهورية الصين الشعبية
(تم اعتماده في الاجتماع التاسع والعشرين للجنة الدائمة للمجلس الوطني الثالث عشر لنواب الشعب الصيني في 29 يونيو 10)
المادة 1 الكيانات والأفراد الذين يبرمون شهادات خاضعة للضريبة أو يجرون معاملات أوراق مالية داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية هم دافعو ضرائب طوابع مالية ويدفعون ضريبة الدمغة وفقاً لأحكام هذا القانون.
في حالة قيام كيانات أو أفراد خارج أراضي جمهورية الصين الشعبية بإبرام شهادات خاضعة للضريبة يتم استخدامها داخل أراضي الصين ، يتعين عليهم دفع ضريبة الدمغة وفقًا لأحكام هذا القانون.
المادة 2 لأغراض هذا القانون ، تشير "الشهادات الخاضعة للضريبة" إلى العقود ، وشهادات نقل حقوق الملكية ، ودفاتر حسابات الأعمال المدرجة في جدول البنود الخاضعة للضريبة ومعدلات ضريبة الدمغة المرفقة بهذا القانون.
المادة 3 لأغراض هذا القانون ، تشير "معاملات الأوراق المالية" إلى تحويل الأسهم وإيصالات الإيداع القائمة على الأوراق المالية التي يتم تداولها في البورصات المنشأة قانونًا وغيرها من أماكن تداول الأوراق المالية على مستوى الدولة التي يوافق عليها مجلس الدولة.
تُفرض ضريبة الدمغة على معاملات الأوراق المالية على المحول بدلاً من المحول إليه في معاملة الأوراق المالية.
المادة 4 تطبق البنود الخاضعة للضريبة ومعدلات ضريبة الدمغة وفق جدول البنود الخاضعة للضريبة ومعدلات ضريبة الدمغة كما هو مرفق بهذا القانون.
مادة 5 يشمل الأساس الضريبي لضريبة الدمغة ما يلي:
(1) يجب أن يكون الأساس الضريبي للعقد الخاضع للضريبة هو المبلغ المدرج في العقد ، باستثناء مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة ؛
(2) يجب أن يكون الأساس الضريبي للشهادة الخاضعة للضريبة لنقل حقوق الملكية هو المبلغ المدرج في شهادة نقل حقوق الملكية ، باستثناء مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة ؛
(3) يجب أن يكون الأساس الضريبي لدفتر حساب الأعمال الخاضع للضريبة هو المبلغ الإجمالي لرأس المال المدفوع (مخزون رأس المال) بالإضافة إلى مبلغ احتياطي رأس المال المسجل في دفتر حساب الأعمال ؛
(4) يجب أن يكون الأساس الضريبي لصفقة الأوراق المالية هو قيمة الصفقة.
المادة 6 إذا لم يذكر العقد الخاضع للضريبة أو شهادة نقل حقوق الملكية المبلغ ، يتحدد الأساس الضريبي لضريبة الدمغة وفقًا للمبلغ المدفوع بالفعل.
إذا كان الأساس الضريبي لا يزال يتعذر تحديده وفقًا لأحكام الفقرة السابقة ، فيجب تحديده بناءً على سعر السوق في وقت إبرام العقد أو شهادة نقل حقوق الملكية ؛ وحيث يتم تنفيذ التسعير أو التسعير الحكومي بموجب التوجيه الحكومي وفقًا للقانون ، يتم تحديد الأساس الضريبي وفقًا للوائح الدولة ذات الصلة.
المادة 7 في حالة عدم وجود سعر تحويل في معاملة الأوراق المالية ، يتم حساب الأساس الضريبي وتحديده وفقًا لسعر إغلاق الأوراق المالية في آخر يوم تداول قبل تسجيل التحويل ؛ وفي حالة عدم وجود سعر إغلاق ، يتم احتساب الأساس الضريبي وتحديده وفقًا للقيمة الاسمية للأوراق المالية.
المادة 8 يتم احتساب مبلغ ضريبة الدمغة المستحقة بضرب أساس الضريبة في معدل الضريبة المطبق.
المادة 9 - عندما تحدد نفس الشهادة الخاضعة للضريبة عنصرين خاضعين للضريبة أو أكثر وتدرج على التوالي مبالغهما ، تحسب مبالغ الضرائب المستحقة الدفع وفقًا لمعدلات الضرائب السارية الخاصة بكل منها ؛ وحيث لا يتم سرد المبالغ بشكل منفصل ، يتم تطبيق معدل الضريبة الأعلى.
مادة 10 - إذا أبرمت نفس الشهادة الخاضعة للضريبة من قبل طرفين أو أكثر ، فإن مبالغ الضرائب المستحقة تحسب بشكل منفصل وفقاً للمبالغ المتعلقة بهذه الأطراف على التوالي.
المادة 11 فيما يتعلق بدفتر حساب الأعمال الذي تم دفع ضريبة الدمغة عليه ، حيث يكون المبلغ الإجمالي لرأس المال المدفوع (رأس المال) بالإضافة إلى احتياطيات رأس المال المسجلة في سنة لاحقة أكبر من المبلغ الإجمالي لرأس المال المدفوع (مخزون رأس المال) مضافًا إليه احتياطيات رأس المال التي تم دفع ضريبة الدمغة عليها ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا للمبلغ المتزايد.
مادة 12 - تعفى من ضريبة الدمغة الشهادات الآتية:
(1) نسخ أو نسخ من الشهادات الخاضعة للضريبة ؛
(2) الشهادات الخاضعة للضريبة التي أبرمتها السفارات أو القنصليات أو المكاتب التمثيلية للمنظمات الدولية في الصين لشراء المباني ، والتي يجب إعفاؤها من الضرائب وفقًا للقوانين ؛
(3) الشهادات الخاضعة للضريبة المبرمة من قبل جيش التحرير الشعبي الصيني وقوات الشرطة المسلحة الشعبية الصينية ؛
(4) عقود البيع لغرض شراء وسائل الإنتاج الزراعي أو بيع المنتجات الزراعية وعقود التأمين الزراعي التي يبرمها المزارعون والمزارع العائلية والتعاونيات المهنية للمزارعين والمنظمات الاقتصادية الجماعية الريفية ولجان القرويين ؛
(5) عقود قروض بدون فوائد أو عقود قروض بفائدة مخفضة ، وعقود قروض أبرمتها مؤسسات مالية دولية لتقديم قروض تفضيلية للصين ؛
(6) شهادات نقل حقوق الملكية التي يبرمها أصحاب العقارات للتبرع بالممتلكات للحكومة والمدارس ومؤسسات الرعاية الاجتماعية والجمعيات الخيرية ؛
(7) عقود البيع التي تبرمها المؤسسات الصحية غير الهادفة للربح لشراء الأدوية أو المواد الطبية ؛
(8) الطلبات الإلكترونية التي يبرمها الأفراد ومشغلو التجارة الإلكترونية.
يجوز لمجلس الدولة ، وفقًا لاحتياجات التنمية الاقتصادية والاجتماعية الوطنية ، أن يفرض تخفيضًا أو إعفاءً من ضريبة الدمغة في حالات مثل تلبية مطالب الإسكان للسكان ، والقيام بإعادة هيكلة المؤسسات وإعادة تنظيمها ، والإفلاس ، ودعم تنمية المشروعات الصغيرة ومتناهية الصغر. الشركات ، ويجب تقديم مثل هذه التخفيضات أو الإعفاءات إلى اللجنة الدائمة للمجلس الوطني لنواب الشعب من أجل التسجيل.
المادة (13) يجب على دافع الضرائب ، وهو كيان ، تقديم ودفع ضريبة الدمغة لدى مصلحة الضرائب المختصة في المكان الذي توجد فيه ؛ ويجب على دافع الضرائب - وهو فرد - تقديم ودفع ضريبة الدمغة لدى مصلحة الضرائب المختصة في المكان الذي أبرمت فيه الشهادة الخاضعة للضريبة أو يقيم فيه.
في حالة نقل ملكية الممتلكات غير المنقولة ، يجب على دافع الضرائب تقديم ودفع ضريبة الدمغة لدى مصلحة الضرائب المختصة في المكان الذي توجد فيه الممتلكات غير المنقولة.
المادة 14 عندما يكون دافع الضرائب كيانًا أو فردًا في الخارج ، إذا كان دافع الضرائب لديه وكيل محلي معتمد ، يكون الوكيل المحلي هو وكيل الاستقطاع الضريبي ؛ إذا لم يكن لدى دافع الضرائب وكيل محلي مفوض ، يجب على دافع الضرائب تقديم ضريبة الدمغة ودفعها بنفسه أو بنفسه. يجب تحديد الإجراءات المحددة من قبل الإدارة المختصة للضرائب التابعة لمجلس الدولة.
يجب أن تكون مؤسسة إيداع الأوراق المالية والمقاصة هي الوكيل المقتطع لضريبة الدمغة على معاملات الأوراق المالية ويجب عليها تقديم الضرائب المقتطعة لدى مصلحة الضرائب المختصة في المكان الذي توجد فيه المؤسسة وتسليم الضرائب المقتطعة والفوائد التي تسددها البنوك.
المادة 15 يكون الوقت الذي ينشأ فيه الالتزام بدفع ضريبة الدمغة هو اليوم الذي يبرم فيه دافع الضرائب شهادة خاضعة للضريبة أو يُكمل معاملة أوراق مالية.
يجب أن يكون الوقت الذي ينشأ فيه الالتزام بحجب ضريبة الدمغة على معاملة الأوراق المالية هو اليوم الذي تكتمل فيه معاملة الأوراق المالية.
المادة 16 تحسب ضريبة الدمغة وتجبى على أساس ربع سنوي أو سنوي أو معاملة. عندما يتم احتساب ضريبة الدمغة وفرضها على أساس ربع سنوي أو سنوي ، يجب على دافع الضرائب تقديم الضرائب ودفعها في غضون 15 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة أو سنة. عندما يتم احتساب ضريبة الدمغة وفرضها على أساس المعاملة ، يجب على دافع الضرائب تقديم الضرائب ودفعها في غضون 15 يومًا من تاريخ ظهور التزام دفع الضريبة.
يتم تسليم ضريبة الدمغة على معاملات الأوراق المالية على أساس أسبوعي. يجب على وكيل استقطاع ضريبة الدمغة على معاملات الأوراق المالية تقديم الضرائب المقتطعة وتسليم الضرائب المقتطعة وتسوية الفائدة من قبل البنوك في غضون 5 أيام بعد نهاية كل أسبوع.
المادة 17 يجوز دفع ضريبة الدمغة عن طريق لصق طوابع الدخل أو بإصدار شهادات دفع ضرائب أخرى من قبل السلطات الضريبية وفقا للقانون.
عندما يتم لصق طوابع الإيرادات على الشهادات الخاضعة للضريبة ، يجب على دافعي الضرائب وضع علامة على كل ختم بختم على الثقوب أو رسم خطوط للإشارة إلى إلغائه.
يجب طباعة طوابع الإيرادات تحت إشراف الإدارة المختصة للضرائب التابعة لمجلس الدولة.
المادة 18 إدارة وتحصيل ضريبة الدمغة تتم من قبل السلطات الضريبية وفقا لأحكام هذا القانون وقانون جمهورية الصين الشعبية بشأن إدارة تحصيل الضرائب.
المادة 19 عندما ينتهك دافعو الضرائب ووكلاء الاستقطاع الضريبي وموظفوهم أحكام هذا القانون ، يتم التحقيق في مسؤولياتهم القانونية وفقًا لقانون جمهورية الصين الشعبية بشأن إدارة تحصيل الضرائب وغيره من أحكام القوانين ذات الصلة واللوائح الإدارية.
المادة 20 يدخل هذا القانون حيز التنفيذ في 1 يوليو 2022 ، ويلغى في نفس الوقت اللائحة المؤقتة لضريبة الدمغة لجمهورية الصين الشعبية التي أصدرها مجلس الدولة في 6 أغسطس 1988.